Ein Blick auf die Steuerungspraxis von Ordensgemeinschaften zeigt, dass nicht alle Orden integrierte Planungsrechnungen vorhalten bzw. bei ihren Finanzplanungen nur auf einzelne Ergebnisgrößen abstellen. Eine systematische Verknüpfung von Vermögenslage, Liquiditätsentwicklung und langfristigen Versorgungsverpflichtungen ist jedoch Voraussetzung für eine solide Finanzplanung. Da Ordensmitglieder in der Regel von der gesetzlichen Rentenversicherung befreit sind, besteht die besondere Verantwortung, die finanzielle Tragfähigkeit der den Altersversorgungsverpflichtungen gegenüberstehenden Vermögenswerte laufend zu überwachen. Hierzu zählen insbesondere die Abschätzung der künftigen Versorgungsleistungen, die Berücksichtigung potenzieller Pflege- und Heimkosten sowie die Gegenüberstellung der zu erwartenden Renten- und Pensionsbezüge einschließlich der Leistungen der Pflegeversicherung und sonstiger Einkünfte. Die daraus resultierende Versorgungslücke wird unter Zugrundelegung versicherungsmathematischer Annahmen, insbesondere hinsichtlich Lebenserwartung und Pflegewahrscheinlichkeit, näherungsweise durch die Höhe der erforderlichen Altersvorsorgerückstellung abgebildet.
Nutzen der integrierten Planungsrechnung
Durch eine professionell aufgesetzte und integrierte Planung können die Auswirkungen steigender Versorgungsverpflichtungen und damit die zusätzlichen Aufwendungen für betagte Ordensmitglieder frühzeitig erkannt und die erforderliche Liquidität rechtzeitig absichert werden. Als wesentliches Instrument zur wirtschaftlichen Vorausschau und Steuerung ist eine belastbare Planungsrechnung für Ordensgemeinschaften – ungeachtet der konkreten Rechtsform – besonders wichtig.
Die Leitung einer Ordensgemeinschaft benötigt einen möglichst aktuellen Überblick über die wirtschaftliche und finanzielle Situation. Dies betrifft nicht nur das laufende Jahr, sondern insbesondere auch die mittel- und langfristigen Entwicklungen über einen Zeitraum von 5 bis 10 Jahren. Ein solches funktionierendes Frühwarnsystem hilft dabei, negative Entwicklungen rechtzeitig zu erkennen. Eine integrierte und rollierenden Ergebnis-, Vermögens- und Liquiditätsplanung für das laufende und die kommenden Geschäftsjahre unterstützt dabei, Frühwarnindikatoren rasch zu erkennen und gegenzusteuern. Gerade bei Ordensgemeinschaften schafft sie Transparenz darüber, wie sich Altersversorgung, sinkende Gestellungsgelder und Heimkosten mittel- und langfristig auf die wirtschaftliche Tragfähigkeit auswirken.
Bestandteile der integrierten Planung
Die integrierte Planung ist als Zusammenspiel von Ergebnis-, Vermögens- und Liquiditätsplanung zu verstehen. Nur wenn diese Bestandteile logisch miteinander verknüpft sind, lassen sich die finanziellen Folgen einzelner Entwicklungen – etwa steigende Versorgungsaufwendungen, wegfallende Gestellungsgelder oder zusätzliche Pflege- und Heimkosten – transparent abbilden. Eine professionell aufgesetzte Planungsrechnung ermöglicht es, zentrale Teilplanungen wie Personal- und Sachkosten, Vermögenserträge, Investitionen, Instandhaltungen, aber auch die biometrische Wahrscheinlichkeiten gemäß den Heubeck Richttafeln in einem konsistenten Modell zusammenzuführen. Dadurch werden Auswirkungen einzelner Annahmen auf Ergebnis und Liquidität frühzeitig sichtbar.
Eine solche Planung erfüllt ihren Zweck als Frühwarn- und Steuerungsinstrument jedoch nur dann, wenn sie mit den richtigen Daten unterlegt ist und in der laufenden Steuerung tatsächlich genutzt wird. Ausgangspunkt jeder belastbaren Planung ist eine zutreffende Darstellung der Vermögens- und Finanzlage. Nur wenn liquide Mittel, Rücklagen, Rückstellungen und sonstige Bestandsgrößen vollständig erfasst sind, kann eine realistische Vorschau gelingen.
Altersversorgung und Immobilien
Besondere Aufmerksamkeit verdient in diesem Kontext die Altersversorgung der Ordensmitglieder. Die meisten Gemeinschaften sind über das Solidarwerk der katholischen Orden e. V. abgesichert, ihre Mitglieder sind von der gesetzlichen Rentenversicherung befreit. Die regelmäßige Abfrage und Bewertung der Altersversorgungsrückstellungen sind ein zentraler Bestandteil der wirtschaftlichen Steuerung. Veränderungen in der Altersstruktur, in der Lebenserwartung oder in versicherungsmathematischen Parametern (z. B. Rechnungszinsfuß, Rententrend bzw. Inflation) können erhebliche Auswirkungen auf Bilanz und Ergebnis sowie mittelbar auf die langfristige Liquiditätsplanung haben und sollten daher turnusmäßig analysiert werden. Die frühzeitige Berücksichtigung von Heim- und Pflegekosten für ältere Ordensmitglieder ist dabei als Teilbereich mitzudenken. Diese Aufwendungen sind häufig planbar, werden aber in der Praxis nicht immer konsequent in die mittelfristige Liquiditätsvorschau integriert. Gerade bei einer steigenden Anzahl pflegebedürftiger Mitglieder können sie die finanzielle Belastung einer Gemeinschaft spürbar erhöhen.
Häufig verfügen Ordensgemeinschaften über Immobilien- und Anlagebesitz, der laufende Instandhaltung und in größeren Abständen Erhaltungsinvestitionen erfordert. Eine Planung verschafft hier einen guten Überblick. Auch Beteiligungen an Einrichtungen der Gesundheits- und Sozialwirtschaft, zum Beispiel Krankenhäuser, Altenhilfeeinrichtungen oder andere soziale Unternehmungen, gehören auf den Prüfstand. Entscheidend ist, ob die Ordensgemeinschaft zukünftig diese Einrichtungen (weiterhin) finanziell unterstützen möchte bzw. muss.
Rollierende Fortschreibung und Szenariobetrachtung
Die integrierte Planung sollte regelmäßig (rollierend) fortgeschrieben werden. So können Abweichungen früh erkannt und veränderte Annahmen – etwa zur Refinanzierung sozialer Engagements oder zu weiteren Beteiligungen – zeitnah in die Vorschau einbezogen werden.
Sinnvoll ist zudem eine Szenariobetrachtung. Neben dem Basisszenario sollten auch Belastungsszenarien betrachtet werden, beispielsweise bei steigenden Heimkosten, sinkenden Gestellungsgeldern oder zusätzlichem Investitionsbedarf. Dadurch wird sichtbar, ob die Liquidität auch unter ungünstigeren Rahmenbedingungen ausreicht.
Entscheidend ist schließlich, dass die Planung nicht nur dokumentiert, sondern als laufendes Steuerungsinstrument genutzt wird. Nur dann lassen sich notwendige Maßnahmen rechtzeitig ableiten, Prioritäten setzen und die wirtschaftliche Stabilität der Gemeinschaft langfristig sichern.
Praxis-Hinweis
Der Aufbau eines solchen Steuerungsinstrumentes ist mit Aufwand verbunden. Gerade bei Ordensgemeinschaften muss eine Vielzahl von Aspekten zusammengeführt werden, um zu einer tragfähigen Gesamtbetrachtung zu gelangen. Der Mehrwert ist jedoch erheblich: Eine integrierte Planung schafft Transparenz über die wirtschaftliche Lage und unterstützt die Leitung dabei, rechtzeitig auf Risiken zu reagieren. Externe Unterstützung kann helfen, den Planungsprozess strukturiert aufzusetzen, geeignete Modelle auszuwählen und die Planung dauerhaft als gelebtes Frühwarnsystem zu verankern. So wird aus einer reinen Jahresplanung ein wirksames Instrument zur langfristigen Sicherung der wirtschaftlichen Stabilität der Gemeinschaft.
