Der Leistungsempfänger als Schuldner der Umsatzsteuer

Im deutschen Umsatzsteuerrecht kann – je nach Sachlage –  sowohl  der  leistende  Unternehmer  als  auch der  Unternehmer,  der  die  Leistung  in  Anspruch  nimmt,  der  Schuldner der Umsatzsteuer sein. Grundsätzlich hat der leistende Unternehmer die Umsatzsteuer zu entrichten. Ausnahmen hiervon  stellen  das  sog.  Reverse-Charge-Verfahren  und  der  innergemeinschaftliche  Erwerb  dar.  Das  Reverse-Charge-Verfahren ist in § 13b UStG geregelt. Das Tätigen bestimmter  Umsätze  löst  das  Reverse-Charge-Verfahren aus.  Der  leistende  Unternehmer  hat  eine  Rechnung  ohne  Umsatzsteuerausweis  mit  dem  Hinweis  auf  die  Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers auszustellen. Das die Leistung empfangende Unternehmen hat die Umsatzsteuer  dann  an  das  Finanzamt  abzuführen.  Wird  die  Lieferung oder Leistung  in  Zusammenhang  mit  umsatzsteuerpflichtigen Ausgangsleistungen bezogen, kann der  Leistungsempfänger  die  abgeführte  Umsatzsteuer  als  Vorsteuer geltend  machen. Beim innergemeinschaftlichen Erwerb hat ebenfalls der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer zu entrichten. Auch in diesem Fall ist eine Rechnung ohne Umsatzsteuerausweis auszustellen mit dem Hinweis, dass  es  sich  um  eine  steuerfreie  innergemeinschaftliche Lieferung handelt. Oftmals besteht Unsicherheit dahingehend,  in  welchem  Fall  man  als  Leistungsempfänger  die  Umsatzsteuer schuldet. Eine saubere Identifizierung der  Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers ist insbesondere vor dem Hintergrund der korrekten Rechnungsstellung  und  der  Erklärung  der  Umsätze  im  Rahmen  der Umsatzsteuer-Voranmeldung von hoher Wichtigkeit.

Einen Überblick über die Fälle, in denen sich insbesondere  für  Werkstätten  für  behinderte  Menschen  (WfbM)  eine  Steuerschuldnerschaft ergibt, bietet der Artikel „Die Umkehr der  Steuerschuldnerschaft im Umsatzsteuerrecht“, der  im Februar 2018   in  der Zeitschrift „Werkstatt:Dialog“ (Ausgabe1/2018, Werbel) erscheint.

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Veröffentlichungen in der Fachpresse
2020

  • Änderungen durch das Jahressteuergesetz: CBP, 1/2020, S. 4.

Veröffentlichungen in der Fachpresse
2018

  • Die Umkehr der Steuerschuldnerschaft: Werkstatt Dialog, 1/2018, S. 44-45.

Veröffentlichungen in der Fachpresse
2016

  • Vorsteuerabzug in WfbM: Werkstatt Dialog, 7/2017, S. 48-49.